企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理從本質(zhì)上也應(yīng)當(dāng)是以內(nèi)部控制為前提,是以內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)為主要對(duì)象的進(jìn)行的有效和適當(dāng)?shù)腶管理,F(xiàn)代企業(yè)面臨的激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和惡劣的生存環(huán)境。各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都伴有風(fēng)險(xiǎn)的存在,會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果。企業(yè)(組織)的終極目標(biāo)就是利益的最大化,企業(yè)始終生存在成本和利潤(rùn)之間。從影響這些要素發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的原因,主要是外部的市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部特有風(fēng)險(xiǎn).外部風(fēng)險(xiǎn)如:政治環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、自然災(zāi)害和意外等企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn),也稱為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括組織治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制缺陷、管理者的素質(zhì)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等形成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)——企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的不確定性;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)——企業(yè)舉借債務(wù)給財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性;法律風(fēng)險(xiǎn)——作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的平等民事主體之間法律行為活動(dòng)的訴訟風(fēng)險(xiǎn)等,也稱為非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于前者是每個(gè)企業(yè)所共同面臨的風(fēng)險(xiǎn),是企業(yè)自身無法預(yù)見和控制的。因此,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理想途徑應(yīng)當(dāng)首先是完善防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,包括:法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理組織、財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)和公司運(yùn)營(yíng)的政策與程序、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)等。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和把握,以內(nèi)部各種可能發(fā)生偏離目標(biāo)的不確定因素為控制點(diǎn),建立起風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和體系,來應(yīng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)而對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。
根據(jù)調(diào)查,企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)大至有以下18種重要的風(fēng)險(xiǎn)因素:
單位內(nèi)控系統(tǒng)的有效性決定了風(fēng)險(xiǎn)的大;
管理者的能力大小,決定風(fēng)險(xiǎn)的大;
管理者的正直度,正直的管理者可以保障職責(zé)的完成和風(fēng)險(xiǎn)的減。
單位的規(guī)模。單位規(guī)模大潛在的風(fēng)險(xiǎn)就高;
會(huì)計(jì)系統(tǒng)的變動(dòng),變動(dòng)后的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)很高,
經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度,越復(fù)雜,出錯(cuò)的幾率越大;
要職人員的變動(dòng),會(huì)增加或至少帶來不確定性;
經(jīng)營(yíng)環(huán)境惡化,會(huì)促使管理人員不顧一切歪曲業(yè)績(jī);
資產(chǎn)流動(dòng)性,流動(dòng)性大,發(fā)生損失的機(jī)會(huì)就越大;
企業(yè)快速增長(zhǎng),在生產(chǎn)費(fèi)用控制方面的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加;
信息化程度,若無嚴(yán)格的分工,會(huì)帶來失控;
審計(jì)的間距,頻繁審計(jì)能降低風(fēng)險(xiǎn);
管理者的目標(biāo)壓力,壓力大會(huì)不擇手段,生產(chǎn)費(fèi)用不宜控制;
政府法規(guī)的范圍,約束的程度越高,違法機(jī)會(huì)就越高,公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)就大;
員工士氣,低的地方就是問題所在,風(fēng)險(xiǎn)所在的地方;
獨(dú)立的審計(jì)計(jì)劃;
公開程度。增加透明度可降低風(fēng)險(xiǎn);
距總部的距離。